最新股份制公司財務制度
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總說明
一、為了加強股份制企業的會計工作，便于認真貫徹執行《股份制試點企業會計制度》，特制定本制度。
二、本制度適用于按照規定程序，經批準設立的股份制試點企業(以下簡稱企業)。
三、本制度統一規定會計科目的編號，以便于編制會計憑證，登記帳簿，查閱帳目。各部門、各企業不要隨便改變或打亂重編。在某些會計科目之間留有空號，供增設會計科目之用。
企業在填制會計憑證、登記帳簿時，應填列會計科目的名稱，或者同時填列會計科目的名稱和編號，不應只填科目編號、不填科目名稱。
四、企業應按本制度和上級部門的規定，設置和使用會計科目。
本制度規定的會計科目，企業沒有相應會計事項的，可以不設。在不影響會計核算要求和會計報表指標匯總，以及對外提供統一的會計報表格式的前提下，可以根據實際情況自行增設或減少某些會計科目。
對明細科目的設置，除本制度已有規定者外，企業可以根據需要，自行規定。
五、企業原則上應在規定時間內，按照本制度的規定編報月份、年度會計報表，做到數字真實、計算準確、內容完整、說明清楚、報送及時。不得為了趕編報表提前結帳，不得任意估計數字，嚴禁弄虛作假，篡改數字。
六、本制度由中華人民共和國財政部負責解釋，需要變更時，由財政部修訂。
七、本制度自1992年1月1日起執行。
會計科目名稱和編號
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序號|編號|會計科目‖序號|編號|會計科目
--|---|---------‖--|---|----------
||一、資產類‖35|251|長期借款
1|101|現金‖36|252|應付債券
2|102|銀行存款‖37|253|長期應付款
3|103|其他貨幣資金‖||三、股東權益類
4|111|應收票據‖38|301|股本
5|112|應收帳款‖39|311|公積金
6|113|壞帳準備‖40|312|集體福利基金
7|114|其他應收款‖41|321|利潤
8|121|在途物資‖42|322|利潤分配
9|122|庫存材料‖||四、成本類
10|123|低值易耗品‖43|401|生產費用
11|124|庫存商品‖44|405|工程施工
12|125|委托加工物資‖||五、損益類
13|141|待攤費用‖45|501|營業收入
14|151|短期投資‖46|511|投資收益
15|152|長期投資‖47|521|營業外收入
16|161|固定資產‖48|601|營業成本
17|162|累計折舊‖49|611|營業稅金
18|163|固定資產清理‖50|621|銷售費用
19|165|在建工程‖51|631|管理費用
20|171|無形資產‖52|641|財務費用
21|172|開辦費‖53|651|進貨費用
22|173|長期待攤費用‖54|671|營業外支出
23|181|待處理財產損溢‖||
||二、負債類‖||
24|201|短期借款‖||
25|202|應付票據‖||
26|203|應付帳款‖||
27|211|應付工資‖||
28|212|職工福利基金‖||
29|214|應付股利‖||
30|221|應交稅金‖||
31|222|其他應交款‖||
32|223|其他應付款‖||
33|231|預提費用‖||
34|232|待扣稅金‖||
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附注：
企業可以根據實際需要，對上列會計科目作如下補充：
1.有出租、出借包裝物的企業，可以設置“137包裝物”科目。
2.有調進外匯的企業，可以設置“131調進外匯價差”科目;調出外匯的企業，可以設置“233調出外匯價差收入”科目。
3.采取分期收款銷售的企業，可以設置“132分期收款發出商品”科目;同時設置“234已收分期銷貨款”科目。
4.企業可以根據需要設置“140內部往來”科目。
5.城市開發企業可以設置“134經營房”和“135周轉房”科目。
6.施工企業可以設置“136周轉材料”科目：“166臨時設施”科目。
7.文教企業可以設置“133期銷發出商品”科目：“142待結算發行支出”科目：“605發行業務支出”科目：“606放映(演出)支出”“241待結算發行收入”科目：“505發行業務收入”：“506放映(演出)收入”等科目。
8.外貿企業可以設置“507出口退稅收入”科目：“652出口風險支出”科目：“653供貨出口獎勵支出”科目。
9.金融企業原則上應以本制度規定的會計科目進行會計核算，同時，可以根據金融企業的特點設置專用會計科目進行會計核算。
企業設置上述會計科目，以不影響會計核算要求、會計報表指標匯總，以及對外公布的統一會計報表的要求為前提。
會計科目使用說明101現金
一、本科目核算企業的庫存現金。
二、企業應設置“現金日記帳”，根據收款憑證、付款憑證，按照業務發生順序，逐日逐筆登記。每日終了，應計算全日的現金收入合計數、現金支出合計數和結余數，并將結余數與實際庫存數進行核對。
企業收付的現金，如有外匯兌換券的，應另行設置外匯兌換券的“現金日記帳”。
三、收入現金時，借記本科目，貸記有關科目;支出現金時，借記有關科目，貸記本科目。
四、企業內部各車間、各部門周轉使用的備用金，在“其他應收款”科目核算，不在本科目核算。
102銀行存款
一、本科目核算企業存入銀行的各種款項。
二、企業應按照銀行或其他金融機構名稱、存款種類、分別設置“銀行存款日記帳”，根據收款憑證、付款憑證，按照業務發生順序，逐日逐筆登記，并結出帳面余額。“銀行存款日記帳”的記錄，應與銀行對帳單核對清楚;至少每月核對一次，發現差錯，應及時查明更正。月份終了，應編制“銀行存款余額調節表”，將銀行存款的帳面余額與銀行對帳單余額，調節相符;如有不符，屬于銀行對帳單差錯的，應即通知銀行查明更正;屬于企業記帳差錯或由于企業漏記的，應由企業作更正的會計分錄或補記入帳。
三、企業收入的一切款項，除國家另有規定的以外，都必須當日解交銀行;一切支出，除規定可用現金支付的以外，應按照銀行有關結算辦法的規定，通過銀行辦理轉帳結算。
企業將款項存入銀行時，借記本科目，貸記有關科目;提取或支出銀行存款時，借記有關科目，貸記本科目。
四、銀行存款的收款憑證和付款憑證的填制日期和依據：
1.采用銀行匯票結算方式的。收款單位應根據銀行的收帳通知和有關的原始憑證編制收款憑證;付款單位應在收到銀行簽發的銀行匯票后，根據“銀行匯票委托書(存根)”聯編制付款憑證。如有多余款項或因匯票超過付款期等原因而退款時，應根據銀行的多余款收帳通知編制收款憑證。
2.采用商業匯票結算方式的。其中：(1)采用商業承兌匯票方式的，收款單位將要到期的商業承兌匯票送交銀行辦理收款后，在收到銀行的收帳通知時，據以編制收款憑證;付款單位在收到銀行的付款通知時，據以編制付款憑證。(2)采用銀行承兌匯票方式的，收款單位將要到期的銀行承兌匯票、解訖通知連同進帳單送交銀行辦理轉帳，然后根據銀行蓋章退回的進帳單第一聯，編制收款憑證;付款單位在收到銀行的支款通知時，據以編制付款憑證。收款單位將未到期的商業匯票向銀行申請貼現時，應按規定填制貼現憑證，連同匯票及解訖通知一并送交銀行，然后根據銀行的收帳通知編制收款憑證。
3.采用銀行本票結算方式的。收款單位按照規定受理銀行本票后，應將本票連同進帳單送交銀行辦理轉帳，根據銀行蓋章退回的進帳單第一聯和有關原始憑證編制收款憑證;付款單位在填送“銀行本票申請書”并將款項交存銀行，收到銀行簽發的銀行本票后，根據申請書存根聯編制付款憑證。企業因銀行本票超過付款期限或其他原因要求退款時，在交回本票和填制的進帳單經銀行審核蓋章后，根據進帳單第一聯編制收款憑證。
4.采用支票結算方式的。對于收到的支票，應在收到支票的當日填制進帳單連同支票送交銀行，根據銀行蓋章退回的進帳單第一聯和有關的原始憑證編制收款憑證，或根據銀行轉來由簽發人送交銀行支票后，經銀行審查蓋章的進帳單第一聯和有關的原始憑證編制收款憑證;對于付出的支票，應根據支票存根和有關原始憑證及時編制付款憑證。
5.采用匯兌結算方式的。收款單位對于匯入的款項，應在收到銀行的收帳通知時，據以編制收款憑證;付款
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